Куда уходят налоги: семь вещей, на которые государство тратит ваши деньги

Как известно, бюджет государства формируется из налогов, которые мы с вами платим с доходов, имущества, земель и так далее. Эти средства власти страны распределяют на различные сферы и нужны. Например, на зарплаты учителям, ремонт дорог, строительство больниц и школ, благоустройство территорий. А еще на премии чиновникам. Увы, вы не можете знать, на какие именно цели пойдут конкретно ваши деньги. Зато мы можем рассказать, на что в целом уйдут бюджетные средства в ближайшие пару лет.

Какие налоги платит население и бизнес

Думаю, что нет смысла обсуждать, зачем мы платим налоги государству. Ответ банальный и одинаковый для всех стран мира – на наши деньги содержится старая и строится новая социальная инфраструктура (школы, больницы, детские сады, дороги, мосты и пр.), оплачивается труд работников некоммерческих предприятий (так называемых бюджетников), обеспечивается обороноспособность страны, охрана окружающей среды и т. д. Отличается сам механизм сбора, размер налоговых отчислений и долевое распределение средств по статьям расходов.

Кратко опишу, какие налоги платят юридические и физические лица в России, и куда поступают собранные деньги. Различают:

Федеральные налоги и сборы – НДС, акцизы, налог на доходы физического лица, на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Региональные налоги – налог на имущество организаций, на игорный бизнес и транспортный налог.
Местные налоги и сборы – земельный, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.

Перечисленные виды налогов и сборов можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ (глава 2). Налоговые отчисления поступают в бюджеты разных уровней, каждый в своей пропорции. Например, транспортный налог в размере 100 % приходит в бюджет субъекта РФ, а подоходный налог с зарплаты работающих граждан и других видов получаемых доходов – только в размере 85 %. Куда и сколько надо перечислять установлено в Бюджетном кодексе (статьи 50, 56 и 61).

Читать еще: Как найти помощника и делегировать ему часть работы

Соответственно, от планируемых поступлений различные уровни власти верстают свои бюджеты: расписывают статьи доходов и расходов. Есть дотационные регионы, которые не могут за счет собранных налогов выполнять свои региональные обязательства, поэтому получают дотации из центра (например, Ивановская область, где я живу). Есть регионы-доноры, которые самостоятельно себя обеспечивают (например, Москва).

2. Утилизационный сбор, который покупатель возместил продавцу транспорта

Утилизационный сбор перечисляют в бюджет производители и импортеры транспортных средств (ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»). Если они впоследствии продадут ТС, то покупатели не должны платить указанный сбор.

На практике изготовители и импортеры нередко перекладывают на покупателей обязанность заплатить утилизационный сбор. В итоге новый владелец ТС не только платит за машину, но и возмещает издержки в виде сбора.

Заполняйте путевые листы с указанием маршрута и обязательными реквизитами в специальном сервисе

Может ли покупатель списать величину утилизационного сбора в налоговом учете? В Минфине полагают, что не может, поскольку компенсация расходов другого налогоплательщика экономически не оправдана (письмо от 14.08.19 № 03-03-06/1/61449; см. « Можно ли учесть в расходах сумму утилизационного сбора, возмещенную поставщику ?»).

СПРАВКА

Возникает еще один вопрос: должен ли продавец начислить НДС на сумму утилизационного сбора, перевыставленного покупателю? Минфин прокомментировал ситуацию в письме от 30.03.17 № 03-07-11/18544. Чиновники напомнили: налоговая база по НДС — это договорная цена товара. При этом, цитируем, «по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется». Отсюда можно сделать вывод, что, по мнению специалистов Минфина, НДС надо платить со всей суммы, полученной от покупателя, в том числе с утилизационного сбора.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

Читать еще: Как купить квартиру в новостройке дешевле: три способа получить скидку от застройщика на новую квартиру

Возврат к докризисным налогам

РСПП призвал с 2023 года вернуться на докризисный уровень налоговой нагрузки. По его мнению, нужно продлить и наиболее востребованные антикризисные меры на время второй волны пандемии. В тройке самых эффективных РСПП назвал возможность предприятий учитывать расходы на дезинсекцию и средства защиты при определении базы по налогу на прибыль, продление сроков ответов на налоговые требования и сроков предоставления отчетности.

РСПП также предупредил о «крайне негативных последствиях» отмены с 2021 года льготной ставки НДС 10% вместо 20% на внутренние перелеты. За счет отмены льготы правительство рассчитывает дополнительно собрать 43,9 млрд руб. Рост налоговой нагрузки на авиакомпании, и так пострадавшие из-за закрытия границ, может спровоцировать банкротства и сокращения персонала, снижение доступности билетов для граждан, предупредил РСПП и предложил продлить льготу по НДС до 2025 года.

Экономисты МГУ и РАНХиГС указали на противоречия при повышении налогов для граждан. На фоне роста нагрузки на средний класс государство, по сути, вводит налоговую льготу для лиц со сверхвысокими доходами, отмечает РАНХиГС. Речь о том, что владельцы зарубежных активов (в низконалоговых странах и офшорах) вместо налога в 13% смогут платить фиксированный платеж в 5 млн руб. в год без дополнительной отчетности за все контролируемые иностранные компании (КИК). Остальные россияне с доходами выше 5 млн руб. в год (больше 416 тыс. в месяц) будут обязаны платить НДФЛ по ставке 15% вместо 13%; также появится налог на доходы с банковских вкладов выше 1 млн руб.

По мнению экономистов, нужно расширить применение налоговых вычетов по НДФЛ (в том числе для наиболее бедных) и вернуться к идее изменить правила налогового резидентства физлиц.

Утрата налогового резидентства России — одна из стратегий состоятельных бизнесменов по снижению налогов. Сейчас налоги в стране обязаны платить лица, находящиеся на ее территории 183 дня в год и более.

Читать еще: Тбилиси: стоимость переезда и жизни в Грузии

Минфин предлагал сократить этот лимит вдвое, до 90 дней, и ввести критерий «центра жизненных интересов»: даже если гражданин находился в России меньший срок, но у него остались недвижимость, бизнес и личные связи, он все равно будет признан российским налоговым резидентом. Позже Минфин отказался от этой идеи.

Экономисты РАНХиГС сочли нереалистичными ожидания Минфина по росту доходов от повышения налогов на дивиденды и процентные доходы на Кипр, Мальту и Люксембург. Минфин рассчитывает дополнительно собрать 130–150 млрд руб. в год только от повышения налогов на выплаты на Кипр. «Прирост налоговых поступлений может быть существенно ниже», — считают в РАНХиГС. По мнению экономистов, повышение налогов может не возыметь заявленного эффекта без ужесточения критериев налогового резидентства физлиц и полной прозрачности офшорных структур.

Вывод

Итак, мы выяснили следующее:

бизнес не обязательно приносит доход, а может быть убыточным; убыток можно получить только при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы»; отчетным периодом на УСН является квартал, по итогам каждого вносятся авансовые платежи; налоговый период ― календарный год, по его итогам осуществляется окончательный расход; если один или больше авансовых платежей в сумме превышают минимальный налог, рассчитывается убыток (разница между двумя составляющими); убыток можно компенсировать (включить в расходы) в текущих налоговых периодах (в течение 10 лет).

Вывод однозначный: налог при УСН при убытках платить нужно.

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.